A reforma tributária tende a pesar mais sobre prestadores de serviço do que sobre comércio e indústria, porque o novo sistema de créditos beneficia quem compra insumos tributados — e a maior parte do custo de um serviço costuma ser mão de obra, que não gera crédito. Entender esse desenho agora é o que permite ajustar preços, estrutura societária e regime tributário antes da transição avançar.
| Resumo rápido A reforma substitui PIS, Cofins, ICMS e ISS por CBS e IBS, com transição entre 2026 e 2033.2026 é ano de teste: alíquotas simbólicas de 0,9% (CBS) e 0,1% (IBS), compensadas e sem aumento de carga. O novo sistema tem não cumulatividade plena, mas serviços intensivos em mão de obra geram menos crédito, pois folha de pagamento não credita. A alíquota padrão de referência estimada é de cerca de 26,5% — a mais alta entre países com IVA, embora o valor final só seja fixado pelo Senado. Planejamento tributário e revisão de preços agora reduzem o impacto quando a cobrança plena começar a valer. |
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Por que serviços podem pagar mais
O novo modelo de IVA dual — CBS federal e IBS estadual/municipal — funciona por não cumulatividade: a cada etapa da cadeia, a empresa credita o imposto pago na etapa anterior e recolhe apenas sobre o valor que agregou. Esse desenho favorece quem tem muitos insumos tributados para creditar, como indústria e comércio.
O problema para o setor de serviços é estrutural: em atividades como advocacia, consultoria, saúde, marketing, tecnologia e educação, a maior fatia do custo é folha de pagamento — salários, encargos e pró-labore — e isso não gera crédito no novo sistema. Com menos crédito para abater, a base de cálculo efetiva do imposto fica maior, e a alíquota padrão estimada em cerca de 26,5% tende a representar um aumento real de carga para quem hoje paga menos nesse tipo de atividade, especialmente comparado ao ISS municipal, que raramente ultrapassava 5%.
| Perfil de negócio | Tendência com a reforma |
| Serviços intensivos em mão de obra (consultoria, saúde, educação, jurídico) | Tendência de aumento de carga — pouco crédito para abater |
| Serviços com insumos tributados relevantes (TI com licenciamento, terceirização de infraestrutura) | Impacto mais neutro — mais crédito disponível na cadeia |
| Comércio e indústria | Tendência de manutenção ou redução — mais crédito ao longo da cadeia |
Créditos e a não cumulatividade
A não cumulatividade plena é a principal mudança de lógica da reforma: em tese, todo tributo pago em uma etapa da cadeia pode ser recuperado como crédito na etapa seguinte. Na prática, porém, existem regras que limitam esse aproveitamento e que todo prestador de serviço precisa conhecer:
- Créditos não se cruzam: crédito de IBS só abate débito de IBS, e crédito de CBS só abate débito de CBS — não é possível compensar um tributo com o outro.
- O fornecedor precisa ter recolhido o tributo: só gera crédito a operação em que o fornecedor efetivamente pagou o imposto devido, o que exige mais atenção na escolha de parceiros e fornecedores.
- Operações isentas ou imunes não geram crédito: contratações de serviços ou insumos fora do campo de incidência não entram na conta de compensação.
- Uso pessoal não é dedutível: despesas que não sejam efetivamente ligadas à atividade da empresa não dão direito a crédito, como já ocorre hoje em boa parte da legislação tributária.
Isso significa que, para um prestador de serviço, o crédito disponível costuma ser menor do que para um comerciante — simplesmente porque a estrutura de custos é diferente. Mapear com precisão quais despesas da empresa geram crédito e quais não geram é um dos primeiros passos do planejamento tributário nesse novo cenário.
O que fazer para reduzir o impacto
A boa notícia é que o impacto da reforma não é uma fatalidade igual para todo mundo — existem decisões que podem ser tomadas agora, ainda durante a transição, para reduzir o efeito da mudança:
- Revisar a precificação: simular o preço final do serviço já considerando a alíquota cheia de IBS e CBS, para não ser pego de surpresa quando a cobrança plena começar a valer.
- Reavaliar o regime tributário: comparar Simples Nacional, Lucro Presumido e o regime regular de IBS/CBS, já que empresas do Simples podem optar por recolher pelo regime regular quando isso beneficiar a relação com clientes pessoa jurídica que precisam de crédito.
- Organizar a documentação fiscal desde já: a partir de agosto de 2026, empresas do regime regular já precisam destacar os campos de IBS e CBS nas notas fiscais eletrônicas, mesmo em fase de teste — vale se acostumar à nova rotina antes que ela se torne obrigatória de fato.
- Mapear fornecedores regulares: priorizar parceiros que recolhem corretamente seus tributos, já que isso é pré-requisito para o aproveitamento do crédito.
Nenhuma dessas ações precisa ser feita de uma vez, mas quanto antes a empresa começar a se organizar, menor o choque quando a alíquota plena passar a valer, a partir de 2027 no âmbito federal e de forma gradual até 2033 no âmbito estadual e municipal.
Planejamento com a Silva & Rino
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FAQ
A reforma tributária já está valendo em 2026?
Parcialmente. 2026 é o ano de testes: empresas do regime regular (Lucro Real e Presumido) precisam destacar alíquotas simbólicas de 0,9% de CBS e 0,1% de IBS nas notas fiscais a partir de agosto, mas esse valor é compensado com o que já se paga de PIS e Cofins, sem aumento real de carga tributária nessa fase.
Por que prestadores de serviço tendem a pagar mais com a reforma?
Porque o novo sistema é não cumulativo e concede crédito sobre insumos tributados adquiridos pela empresa. Como a maior parte do custo de um serviço costuma ser mão de obra — que não gera crédito —, sobra menos para abater da alíquota padrão, estimada em cerca de 26,5%.
O Simples Nacional é afetado pela reforma?
Nos primeiros anos, o impacto direto é limitado, já que o Simples continua existindo como regime favorecido. Ainda assim, empresas do Simples podem optar por recolher IBS e CBS pelo regime regular quando isso for vantajoso para repassar crédito integral a clientes pessoa jurídica.
Quando a alíquota plena de IBS e CBS começa a valer?
A CBS substitui PIS e Cofins de forma plena a partir de 2027. Já o IBS substitui ICMS e ISS de forma gradual entre 2029 e 2032, com o novo sistema totalmente em vigor e a extinção definitiva de ICMS e ISS em 2033.
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